初级会计实务

【不定项】某企业为增值税一般纳税人，产品适用的增值税税率为17%。2017年10月初，M产品无库存产成品。M产品的在产品数量为2000件，其成本包括直接材料150万元，直接人工100万元，制造费用50万元。2017年第四季度该企业发生相关经济业务如下：
（1）10月31日，经计算，本月生产M产品发生直接材料费用30万元，直接人工费用20万元，制造费用10万元。月末M产品完工入库1200件，在产品800件，其平均完工程度为50%。生产M产品耗用的原材料随加工进度陆续投入。该企业采用约当产量比例法分配完工产品和在产品成本。
（2）11月5日，销售M产品1000件，每件不含税售价0.3万元，开出的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为51万元。以银行存款为客户代垫运杂费5万元（不考虑增值税）。客户以商业汇票结算全部款项。企业已收到票据。
（3）12月1日，该睦业以其生的10件M产品作为福利发放给本企业销售人员，每件不含税价格为0.3万元，与计税价格一致。
（4）12月20日，因自然灾害造成20件M产品毁损，残料估价0.5万元已作为原材料验收入库，应收保险公司赔偿2万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。
1、根据期初资料和资料（1），下列计算结算正确的是（ ）。
A、10月末，M在产品的约当产量为600件
B、10月初，M在产品成本总额为300万元
C、10月末，M在产品的约当产量为400件
D、10月初，M在产品单位成本为0.15万元
答案：BCD

2、根据期初资料和资料（1），下列各项中，M完工产品的单位成本是（ ）万元。
A、0.18
B、0.225
C、0.135
D、0.1125
答案：B

3、根据资料（2），下列各项中，关于该企业确认收入的会计处理正确的是（ ）。
A、借：其他货币资金 356
     贷：主营业务收入 300
应交税费——应交增值税（销项税额） 51
银行存款 5
B、借：应收票据 356
贷：主营业务收入 305
应交税费——应交增值税（销项税额） 51
C、借：银行存款 346
销售费用 5

贷：主营业务收入300

应交税费——应交增值税（销项税额） 51
D、借：应收票据 356
贷：主营业务收入 300
应交税费——应交增值税（销项税额） 51
银行存款 5
答案：D

【实务-多选题】
1、下列各项中，企业按完工百分比法确认提供劳务完工进度的依据有（）
A、已收取价款占预计总价款的比例
B、已发生的成本占预计总成本的比例
C、专业测量师的测量结果
D、已经提供的劳务量占总劳务量的比例
答案：BCD

【不定项】甲公司为增值税一般纳税人，产品适用的增值税税率为17%，确认收入的同时结转成本。为促进销售，该公司承诺客户购买3 000件以上给予10%商业折扣。2017年11月份，甲公司发生如下经济业务：
（1）5日，向乙公司销售产品4 000件，不含税单价为500元，单位成本为300元，符合收入确认条件。合同规定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，计算现金折扣不考虑增值税，16日，收到乙公司支付的购货款项。
（2）18日，接受丙公司委托为其代销M商品150件，每件成本为1万元。合同约定甲公司应按每件不含税售价1.2万元销售M商品，按照不含税售价的5%收取手续费。28日，甲公司对外实际销售M商品100件，开出的增值税专用发票上注明的价款为120万元，增值税税额为20.4万元，款项已收存银行。30日，甲公司已向丙公司开具代销清单，同时收丙公司开具的一张相同金额的增值税专用发票，发票已通过税务机关认证。提供代销服务的甲公司向丙公司开具的增值税专用发票上面注明的价款为6万元，增值税税额为0.36万元，甲公司与丙公司之间的结算款项均以银行存款支付。
（3）20日，收到10月份已确认销售收入但因质量问题被退回的500件产品，该产品不含税单价为500元，单位成本为300元，甲公司同意退货，当日办妥了相关手续，并开具了增值税专用发票（红字）。该批商品在销售时买方未享受商业折扣。
（4）30日，销售材料一批开具的增值税专用发票上面注明的价款为18万元，增值税税额为3.06万元。款项已存入银行，该批材料的成本为15万元。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

1、根据期初资料及资料（1），甲公司11月5日销售产品确认的销售收入为（）
A、198
B、178.2
C、180
D、200
答案：C

2、根据资料（2），下列各项中，甲公司受托代销商品会计处理正确的是（）
A、支付货款并计算代销手续时
借：应付账款  140.4
  贷：银行存款  134.04
其他业务收入  6
应交税费-应交增值税（销售税额）  0.36
B、收到丙公司开具的增值税专用发票时
借：应付账款20.4
  贷：应交税费-应交增值税（销售税额）20.4
C、对外销售时
借：银行存款140.4
贷：受托代销商品120
应交税费-应交增值税（销项税额）20.4
D、收到代销商品时
借：受托代销商品180
贷：应付账款180
答案：ACD

3、根据期初资料和资料（3），下列各项中，甲公司收到退回产品会计处理表述正确的是（）
A、冲减主营业务成本15万元
B、增加库存商品15万元
C、冲减主营业务收入25万元
D、冲减增值税销项税额4.25万元
答案：ABCD

4、根据资料（4），下列各项中，甲公司销售原材料会计处理结果正确的是（）
A、结转其他业务成本15万元
B、结转主营业务成本15万元
C、确认主营业务收入18万元
D、确认其他业务收入18万元
答案：AD

5、根据期初资料和资料（1）至（4），甲公司列入1月份利润表中”营业收入“项目本期金额为（）
A、199
B、179
C、155
D、175
答案：B

【不定项】某企业为仅生产并销售甲产品的增值税一般纳税人，产品适用的增值税税率为17%。材料采用实际成本核算，材料发出采用先进先出法计价，生产甲产品所耗用的材料随生产进度陆续投入。2017年8月初，该企业M材料，结存500千克，成本为10 000元，“生产成本”科目余额为31 000元，月末采用约当产量比例法在完工产品和在产品之间分配生产费用，8月发生有关交易或事项如下：
（1）1日，购入一批M材料5 000千克已验收入库，取得的增值税专用发票上注明价款为100 000元，增值税税额为17 000元，材料采购过程中发生保险费6 000元，装卸费4 000元（均不考虑增值税），全部款项以银行存款支付，发票已通过税务机关认证。
（2）2日，对行政办公楼进行日常维修领用M材料500千克，车间设备日常维修领用M材料100千克；5日，生产甲产品甲领用M材料2 500千克。
（3）31日，分配当月职工薪酬300 000元，其中生产工人工资为200 000元，车间管理人员工资为30 000元，行政管理人员工资为70 000元。另外，计提车间设备折旧费20 000元。
（4）31日，本月甲产品完工250件。月末在产品50件，在产品平均完工程度为60%。
（5）31日，企业发现入库的甲产品有2件存在瑕疵，经质检部门鉴定不需要返修，每件以不含税售价2 000元，降价为每件1 500元出售，符合收入确认条件。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1、根据资料（1）该，企业采购M材料的入账价值为（）
A、123 000
B、127 000
C、100 000
D、110 000
答案：D

2、根据资料（2），下列正确的是（）
A、生产甲产品领用的M材料计入生产成本
B、维修车间设备领用M材料计入管理费用
C、维修行政办公楼领M材料计入管理费用
D、维修车间设备领用M材料计入制造费用
答案：ABC

3、根据资料（3），下列各项中，该企业分配职工薪酬会计处理正确的是（）
A、借：生产成本 300 000
     贷：应付职工薪酬 300 000
B、借：生产成本 200 000
管理费用 100 000
贷：应付职工薪酬 300 000元
C、借：生产成本 200 000
制造费用 100 000
贷：应付职工薪酬300 000
D、借：生产成本200 000
制造费用 30 000
管理费用 70 000
贷：应付职工薪酬300 000
答案：D

4、根据期初资料和资料（1）至（4），下列各项中，该企业8月份甲产品生产成本计算正确的是（）
A、本月完工产品成本为300 000元
B、本月在产品成本为36 000元
C、本月完工产品成本为280 000元
D、本月在产品成本为56 000元
答案：AB

5、根据期初资料和资料（1）至（5），下列各项中，该企业销售甲产品会计处理正确的是（）
A、确认主营业务收入4000元
B、结转主营业务成本2240元
C、确认主营业务收入3000元
D、结转主营业务成本2400元
答案：CD

【不定项】某公司为增值税一般纳税人，采用备抵法确认应收账款减值损失。2017年11月30日，该公司预收款项和应收款项有关明细科目如表一所示：

2017年12月该公司发生有关经济业务如下：
（1）15日，向甲公司发出一批产品，开具增值税专用发票上注明价款为100万元，增值税税额为17万元，符合收入确认条件。18日甲公司以银行存款结清余款。
（2）17日，经确认应收乙公司账款发生坏账损失6万元。20日，收回上月已核销的丁公司坏账12万元，并存入银行。
（3）20日，采用托收承付方式向丙公司销售产品，开具增值税专用发票上注明价款200万元，增值税税额为34万元，已办理托收手续，协议规定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30（计算现金折扣不考虑增值税），截止12月31日尚未收到丙公司应付的款项。

（4）21日与甲公司签订协议，向甲公司销售一批产品，三个月后交货，该商品不含税价款为500万元，增值税税额为85万元。在协议签订后的1周内收到甲公司按不含税价款30%预付的定金，剩余款项与交货后结清。
（5）31日，经简直测试，该公司期末“坏账准备-应收账款”科目应保……

1、根据期初资料和资料（1），下列各项中，该公司销售产品会计处理正确的是（）
A、发出货物时：
   借：预付账款-甲公司 117
   贷：主营业务收入 100
       应交税费-应交增值税（销项税额）17
B、收到补付的货款时：
   借：银行存款 57
   贷：预收账款-甲公司 57
C、发出货物时：
   借：预收账款-甲公司 117
   贷：主营业务收入 100
       应交税费-应交增值税（销项税额）17
D、收到补付的货款时：
   借：银行存款 57
   贷：预付账款-甲公司 57

答案：BC

2、根据资料（2），下列各项中，关于该公司坏账准备会计处理结果表述正确的是（）
A、收回已核销的丁公司账款时，资产减值损失减少12万元
B、确认乙公司坏账损失时，坏账准备减少6万元
C、确认乙公司坏账损失时，资产减值损失增加6万元
D、收回已核销的丁公司账款时，坏账准备增加12万元
答案：BD

【不定项】甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%。确认收入的同时结转成本。2017年度甲公司发生的有关经济业务如下：

（1）3月1日，与乙公司签订协议，采用预收货款方式向乙公司销售商品一批。该批商品的实际成本为80 000元，销售价格总额为100 000元，3月2日收到乙公司预付款70 000元。3月20日向乙公司发出该批商品，增值税专用发票注明的价款100 000元，增值税税额为17000元，剩余款项已收妥。

（2）7月6日，采用赊销方式向丙公司销售商品一批。开出的增值税专用发票注明的价款为80 000元，增值税税额为13 600元，该批商品实际成本为60 000元。在销售商品时，甲公司得知丙公司发生财务困难，短期内难以支付货款，但为了保持客户关系仍将商品发出，不符合收入确认条件。9月25日，甲公司得知丙公司财务状况已好转并决定于近期支付货款。符合收入确认条件。

（3）12月15日，委托丁公司销售商品200件，每件商品的实际成本600元，该商品已于当日发出，按照双方协议约定丁公司应按照每件800元对外销售商品。甲公司按照售价(不含税)的10%向丁公司支付手续费。12月31日，收到丁公司开出的代销清单，实际销售100件商品.同时收到丁公司因提供代销服务开具的增值税专用发票，增值税专用发票上注明的价款为8000元，增值税税额为480元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题：

根据资料（1），下列各项中关于甲公司采用预收货款方式销售商品相关科目的会计处理结果正确的是（）。

A.3月20日，应借记应收账款科目47 000元

B.3月20日，应借记主营业务成本科目80 000元

C.3月2日，应贷记主营业务收入科目100 000元

D.3月2日，应贷记主营业务收入科目70 000元

答案：B

解析：采用预收货款方式销售商品的，销售方应在发出商品时确认收入，3月20日向乙公司发出该批商品，而且销售价格总额为100000元，所以应在3月20日贷记主营业务收入100000元，同时，结转主营业务成本80000元，即在3月20日借记主营业务成本80000元，所以B正确，CD错误。应收账款=100000+17000=117000元，所以A错误。

（2）根据资料（2），下列各项中，关于甲公司采用赊销方式销售商品的会计处理正确的是（）。

A.9月25日，符合收入确认条件：

借：银行存款  93600

贷：主营业务收入  80000

应交税费-应交增值税(销项税额)13600

B.7月6日，发出商品时:

借：应收账款  13600

贷：主营业务收入  13600

借：主营业务成本   6000

    贷：发出商品 60000

C.9月25日，符合收入确认条件：

借：应收账款  80000

贷：主营业务收入  80000

  借：主营业务成本  60000

    贷：发出商品  60000

D.7月6日，发出商品时：

借：应收账款  13600

    贷：应交税费——应交增值税（销项税额）  13600

借：发出商品  60000

    贷：库存商品  60000

答案：CD

解析：7月6日不符合收入确认条件，所以B错误，但是增值税专用发票已开具，即纳税义务发生了，则需对增值税的部分借记应收账款，贷记应交税费——应交增值税（销项税额），发出商品时借记发出商品，贷记库存商品，所以D正确。9月25日符合收入确认条件，但是增值税部分已于7月6日确认过了，所以只需要确认收入部分，因为货款是于近期支付，所以并不是银行存款，而是借记应收账款，贷记主营业务收入，同时结转主营业务成本，所以C正确，A错误。

（3）根据资料（3），下列各项中，关于甲公司12月15日发出委托代销商品相关的会计处理结果正确的是（）。

A.贷记主营业务收入科目160 000元

B.借记委托代销商品科目120 000元

C.借记主营业务成本科目120 000元

D.贷记其他业务收入科目160 000元

答案：B

解析：发出商品时，借：委托代销商品  120000  贷：库存商品  120000。

（4）根据资料（3），下列各项中，关于甲公司12月31日收到丁公司代销清单时相关科目的会计处理结果正确的是（）。

A.贷记主营业务收入科目80 000元

B.借记销售费用科目8 000元

C.贷记其他业务收入科目80 000元

D.借记管理费用科目8 000元

答案：AB

解析：收到代销清单时，借：应收账款93600  贷：主营业务收入  80000  应交税费——应交增值税（销项税额）  13600，借：主营业务成本  60000  贷：委托代销商品  60000，借：销售费用  8000  应交税费——应交增值税（进项税额）  480  贷：应收账款  8480

（5）根据资料（1）到（3），下列各项中，关于甲公司2017年度营业收入和营业成本表述正确的是（）。

A.营业收入增加180 000元

B.营业成本增加200 000元

C.营业收入增加260 000元

D.营业成本增加140 000元

答案：BC

解析：营业收入=主营业务收入+其他业务收入=100000+80000+80000=260000元，营业成本=主营业务成本+其他业务成本=80000+60000+60000=200000元。所以BC正确。

经济法基础

【不定项】甲公司为增值税一般纳税人，主要从事空调生产和销售业务。2017年7月生产经营情况如下：

（1）采取预收货款方式向乙公司销售X型空调100台，每台含税售价为3510元，甲公司给予每台351元折扣额的价格优惠。双方于7月2日签订销售合同。甲公司7月6日收到货款，7月20日发货并向对方开具发票，销售金额和折扣额在同一张发票上分别注明。乙公司7月22日收到空调。

（2）销售Y型空调3000台，每台含税售价为2925元。公司业务部门领用10台Y型空调用于奖励优秀员工，公司食堂领用2台Y型空调用于防暑降温。

（3）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明税额102000元。向丙公司支付新产品设计费，取得增值税专用发票注明税额3000元。支付销售空调运输费用，取得增值税专用发票注明税额550元。支付招待客户餐饮费用，取得增值税普通发票注明税额120元。

已知：销售货物增值税税率为17%，取得的增值税专用发票均已通过税务机关认证。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1、甲公司采取预收货款方式向乙公司销售空调的纳税义务发生时间是（ ）。

A、7月22日

B、7月20日

C、7月2日

D、7月6日

答案：B

2、计算甲公司当月销售X型空调增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。

A、100×（3510-351）÷（1+17%）×17%=45900元

B、100×3510÷（1+17%）×17%=51000元

C、100×3510×17%=59670元

D、100×（3510-351）×17%=53703元

答案：A

3、计算甲公司当月销售及领用Y型空调增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。

A、（3000+10+2）×2925÷（1+17%）×17%=1280100元

B、（3000+10+2）×2925×17%=1497717元

C、（3000+2）×2925÷（1+17%）×17%=1275850元

D、3000×2925×17%=1491750元

答案：A

4、甲公司的下列选项税额中，准予从销项税额中抵扣的是（ ）。

A、支付招待客户餐饮费用的进项税额120元

B、购进原材料的进项税额102000元

C、支付新产品设计费的进项税额3000元

D、支付销售空调运输费用的进项税额550元

答案：BCD

【多选题】

下列各项中，有权依法对有关单位的会计资料实施监督检查的是（）。
A.财政部门
B.税务部门
C.商业银行
D.证券监管
答案：ABD

【单选题】

个人网上银行具体业务功能不包括（）。
A.个人余额查询
B.信用卡的购物明细查询
C.网上支付
D.B2B支付
答案：D